Herencias Internacionales y Bienes en el Extranjero
En un entorno globalizado, las sucesiones con elementos internacionales son cada vez más frecuentes. La gestión de activos situados en diferentes países requiere un análisis riguroso de la normativa europea e internacional para evitar conflictos de leyes y sobrecostes fiscales.
I. Marco Legal: El Reglamento Europeo de Sucesiones
Para determinar qué ley rige una herencia con elementos de extranjería, el punto de partida fundamental es el Reglamento (UE) nº 650/2012.
1. La Residencia Habitual como Criterio General
A falta de disposición en contrario, la ley aplicable a la totalidad de la sucesión será la del Estado en el que el causante tuviera su residencia habitual en el momento del fallecimiento. Esto unifica la ley aplicable tanto a bienes muebles como inmuebles.
2. La "Professio Iuris": Elección de la Ley Nacional
El Reglamento permite que una persona elija en su testamento que la ley que rija su sucesión sea la de su nacionalidad. Esta es una herramienta de planificación esencial para extranjeros residentes en España que desean evitar las restricciones de las legítimas españolas.
II. Documentación y Trámites Transfronterizos
La tramitación de una herencia internacional exige una validación documental específica para que los títulos tengan efectos legales en diferentes jurisdicciones.
1. El Certificado Sucesorio Europeo
Es el documento estrella creado por la Unión Europea. Permite a los herederos y ejecutores demostrar su cualidad y facultades en cualquier Estado miembro sin necesidad de procedimientos adicionales, facilitando la liberación de fondos bancarios y la inscripción de propiedades.
2. Legalización: La Apostilla de La Haya y Traducciones
Cualquier documento extranjero (como un certificado de defunción o un testamento otorgado fuera) debe estar debidamente apostillado para ser válido en España. Además, se requiere una traducción jurada oficial al castellano.
3. Requisitos para Herederos No Residentes (N.I.E.)
Para que un heredero no residente pueda aceptar bienes en España, es obligatorio obtener el N.I.E. (Número de Identidad de Extranjero), requisito indispensable para el pago de impuestos y la inscripción en el Registro de la Propiedad.
III. Fiscalidad en la Sucesión Internacional
El aspecto impositivo es el más complejo y el que requiere mayor planificación para evitar la doble imposición.
1. Obligación Personal vs. Obligación Real
Obligación Personal: Si el heredero reside en España, tributará por todos los bienes recibidos, independientemente de en qué país del mundo se encuentren.
Obligación Real: Si el heredero no reside en España, solo tributará por los bienes y derechos que estén situados en territorio español.
2. Convenios para Evitar la Doble Imposición
España tiene firmados convenios con diversos países para evitar que un mismo bien pague impuestos dos veces. En ausencia de convenio, la normativa interna suele permitir la deducción del impuesto pagado en el extranjero para aliviar la carga fiscal.
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